Canarias cuenta actualmente con el sistema de incentivos fiscales a la producción cinematográfica y audiovisual más potente de toda Europa. Mediante la existencia del mencionado REF, convalidado por la normativa nacional española y europea, Canarias disfruta de un marco jurídico-fiscal propio y especial que hace que las producciones cinematográficas se beneficien de las siguientes deducciones fiscales.
Los productores con residencia fiscal en Canarias y que se encarguen de la ejecución de una producción extranjera (empresas de servicio a la producción) se benefician de una deducción de hasta el 54%* del primer millón de gastos elegibles y 45% del resto de gastos aptos en el territorio canario. Los gastos elegibles incurridos en Canarias deberán alcanzar, al menos, 1 millón de euros, salvo en el caso de la animación que será de 200.000 euros.
Este incentivo está limitado a una deducción máxima de 36 millones de euros por largometraje y de 18 millones de euros por capítulo en el caso de las series.
* 54% para el primer millón en función del tipo de producción, el presupuesto total y los gastos elegibles en Canarias.
¿Qué tipo de producción puede beneficiarse?
Se entienden por producciones extranjeras aquellas obras audiovisuales como largometrajes cinematográficos, películas y series de ficción, animación y documentales, que no sean calificadas como españolas.
Las producciones que generen derecho a esta deducción deberán tener un coste mínimo global de, al menos, 2 millones de euros.
¿Qué tipo de gastos pueden deducirse?
Los gastos realizados en las Islas Canarias directamente relacionados con la producción:
- Gastos de personal creativo, siempre que tenga residencia fiscal en España o en algún Estado miembro del Espacio Económico Europeo.
- Los gastos derivados de la utilización de industrias técnicas y otros proveedores, incluidas la preproducción, producción y la postproducción.
En esta Consulta vinculante se encuentra un completo listado de los gastos elegibles.
¿Quiénes pueden beneficiarse de la deducción?
Las productoras o empresas de servicio a la producción, que tengan domicilio fiscal en Canarias, estén registradas en el Instituto de Ia Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) y hayan ejecutado un largometraje cinematográfico u obra audiovisual extranjera.
¿Cómo se obtiene la deducción fiscal?
El importe de deducción fiscal (54-45% de los gastos elegibles) se deduce de la cuota del impuesto de sociedades a partir del período impositivo en el que finalice el servicio de producción.
En el caso de las producciones nacionales que se desarrollen en Canarias y que obtengan el Certificado Canario de Producción Audiovisual, los porcentajes de deducción son hasta del 54%* sobre el primer millón de euros, y del 45 % de ahí en adelante.
Este incentivo está limitado a una deducción máxima de 36 millones de euros por largometraje y de 18 millones de euros por capítulo en el caso de las series.
* 54% para el primer millón en función del tipo de producción, el presupuesto total y los gastos elegibles en Canarias.
¿Qué tipo de producción puede beneficiarse?
Se entienden por producciones nacionales, todas aquellos largometrajes cinematográficos y series audiovisuales de ficción, animación o documental, siempre y cuando obtengan el Certificado Canario de Producción Audiovisual, además de los demás certificados de nacionalidad y cultura española que emite el Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA).
¿Qué tipo de gastos pueden deducirse?
La base de la deducción estará constituida por el coste de producción, así como por los gastos para la obtención de copias y los gastos de publicidad y promoción a cargo del productor hasta el límite para ambos del 40 por ciento del coste de producción. A este total se le minorará el importe de las subvenciones recibidas para financiar las inversiones que generan derecho a deducción. Al menos el 50 por ciento de la base de la deducción deberá corresponderse con gastos realizados en territorio español.
¿Quiénes pueden beneficiarse de la deducción?
Productoras cuya sede de actividad económica esté en las Islas Canarias.
¿Cómo se obtiene la deducción fiscal?
El importe de deducción fiscal es el crédito fiscal que se deduce de la cuota del impuesto de sociedades (IS). Si no hubiera cuota suficiente para aplicar la totalidad de la deducción, el resto pendiente se podrá ir deduciendo de las cuotas en el Impuesto de Sociedades de los ejercicios siguientes.
Una empresa que desarrolle actividades de producción y actividades relacionadas con el sector audiovisual puede constituirse como entidad ZEC, y tributar a un tipo impositivo reducido del 4% en el Impuesto de Sociedades en vez del tipo general del 25% vigente en España, siempre que se cumplan una serie de requisitos.
¿Cuáles son los requisitos para ser entidad ZEC?
- Ser una entidad – o sucursal – de nueva creación
- Que al menos uno de los administradores sea residente en Canarias.
- Realizar una inversión mínima de 100.000€ en activos fijos materiales e intangibles en un periodo de dos años desde que se registre la empresa ZEC. (Cantidad flexible por volumen de contratación).
- Crear al menos 5 puestos de trabajo en los seis primeros meses de la actividad, manteniendo este promedio anual durante toda la vigencia de la empresa en la ZEC.
- Que al menos uno de los administradores resida en Canarias.
- Constituir el objeto social, en el ámbito de la ZEC, la realización de actividades autorizadas.
¿Qué tipo de empresa audiovisual puede beneficiarse?
Las actividades autorizadas en el marco de la Zona Especial Canaria (ZEC son las siguientes:
- Producción
- Servicios de producción, asistencia en rodajes y post producción
- Fotografía y publicidad
- Distribución audiovisual
¿Qué beneficios obtiene una entidad ZEC?
- Tipo de gravamen reducido en el Impuesto de Sociedades de sólo un 4%.
- Exención en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
- Exención en el IGIC a la importación (tanto de la materia prima, como de material de inversión o productos terminados), y exención en las operaciones entre entidades ZEC.
- Aplicación de los Convenios de Doble Imposición Internacional, y exención en origen de la retención por repatriación de capitales aplicando la Directiva matriz-filial.
- Supresión de la restricción de aplicación de la deducción por doble imposición interna por dividendos.
Este incentivo fiscal ZEC, es compatible con los incentivos fiscales para obra audiovisual que se detallan en esta web.
Para más información https://canariaszec.com/
Canarias cuenta con otros instrumentos fiscales que actúan de incentivadores al funcionamiento ordinario de las empresas, independientemente del sector de actividad. Son, por tanto, perfectamente aplicables a empresas del sector audiovisual y, salvo indicación, son compatibles con los mecanismos específicos y generales descritos con anterioridad.
La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)
Este incentivo fiscal posibilita una reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de hasta un 90% del beneficio no distribuido. Las productoras pueden captar RIC de otras empresas para invertirlas en sus producciones siempre y cuando obtengan el sello de “Certificado Canario de Obra Audiovisual”*, otorgado por el Gobierno de Canarias. La RIC se puede materializar en largometrajes, cortometrajes y series audiovisuales de ficción, animación o documental, cuando todas ellas se hayan producido en Canarias.
Deducción por I+D y Deducción por IT: hasta 75%
Al igual que el resto del Estado, pero con un porcentaje netamente superior, aplica una deducción por actividades calificadas como Investigación y Desarrollo directamente ejecutadas en Canarias: 45% de deducción de los costes elegibles frente al 25 en España peninsular y Baleares (hasta 75.6% en los primeros años de ejecución del proyecto de I+D). Asimismo, la deducción por Innovación Tecnológica en Canarias asciende al 45% en Canarias (12% en Península y Baleares). En el caso de insuficiencia de cuota, se podrá solicitar a la Agencia Tributaria la monetización del importe restante no deducido. Requiere formalizar un proceso de pre-calificación de la componente I+D ó IT del proyecto, mediante Informe Motivado. Es susceptible de aplicación en desarrollos de I+D ó IT, típicamente en animación digital, post-producción y videojuegos.
